Стандарт обмена информацией / Стандарт CRS / Автоматический обмен информации о финансовых и банковских счетах / Автоматический обмен налоговой информацией / ГАТКА в Казахстане.
23 декабря 2013 года Республика Казахстан вошла в число членов Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбургская конвенция) и намеревается подписать Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (Стандарт CRS).
Мы не рассчитываем, что Казахстан начнет фактический обмен налоговой информации ранее 2018 года в силу следующих причин: (а) пункт 3 статьи 3 Стандарта CRS обязывает Казахстан, наряду с другими странами, разработать соответствующее законодательство, позволяющее финансовым институтам собирать и пересылать финансовую информацию, а также соблюдать требования процедур по анализу клиентов, и (б) определенные IT инструменты должны быть разработаны, которые позволят казахстанским финансовым институтам пересылать информацию в органы государственных доходов по безопасным каналам, поскольку Стандарт CRS уделяет особое внимание вопросам конфиденциальности.
Тем не менее, с момента принятия Стандарта CRS вышеприведенные факты не помешают Казахстану получать информацию о счетах своих резидентов за рубежом.
Сообщающими финансовыми институтами в Казахстане являются банки, кастодиальные и иные финансовые институты как брокеры и страховые компании.
Сообщаемыми счетами являются счета, открытые в финансовых институтах физическими и юридическими лицами.
Физические лица
Счет, открытый физическим лицом, является сообщаемым счетом, если он принадлежит резиденту (налоговому резиденту) Сообщаемой юрисдикции. Лицо, которому принадлежит счет, является сообщаемым лицом.
Примеры:
Если гражданин Великобритании является налоговым резидентом Казахстана и имеет счет в кипрском банке, то его счет будет сообщен органами Кипра казахстанским органам.
Если гражданин Великобритании является налоговым резидентом Казахстана и имеет счет в британском банке, то его счет будет сообщен органами Великобритании казахстанским органам.
Если гражданин Казахстан является налоговым резидентом Казахстана и имеет счет в латвийском банке, то его счет будет сообщен органами Латвии казахстанским органам.
Юридические лица
Счет юридического лица является сообщаемым счетом, если: (а) он принадлежит сообщаемому лицу или (б) счет принадлежит пассивному нефинансовому лицу с одним или более контролируемыми лицами, которые в свою очередь являются сообщаемыми лицами.
Примеры:
Если кипрская торговая компания, являясь налоговым резидентом Кипра, имеет счет в латвийском банке, счет такой компании будет сообщен органами Латвии киприотским органам.
Если торговая компания, зарегистрированная на Британских Виргинских Островах (не имеющая налоговая резидентства, но которая управляется из Казахстана), имеет счет в кипрском банке, счет такой компании будет сообщен органами Кипра казахстанским органам.
Пассивное нефинансовое лицо является нефинансовым юридическим лицом, если более 50% совокупного дохода за предыдущий календарный год такого юридического лица является пассивным доходом или более 50% активов такого юридического лица является продуктом или используются для привлечения пассивного дохода.
Счета юридических лиц уже открытых в финансовых институтах не будут сообщаться, если общий баланс таких счетов не превышает 250 000 долларов США на 31 декабря сообщаемого года. Тем не менее, счет будет считаться сообщаемым, если средства превысят порог 250 000 долларов США в любом последующем году.
Новые счета юридических лиц будут сообщаться вне зависимости от баланса и остатка на счетах.
Пример:
Если гражданин и налоговый резидент Казахстана является владельцем пассивного нефинансового лица на Британских Виргинских Островах с корпоративным счетом в Латвии, информация о таком счете будет сообщена органами Латвии казахстанским органам.
Сообщаемая информация
Детали владельца счета:
— имя;
— адрес;
— юрисдикция резидентства;
— налоговый номер;
— если физическое лицо, то место и дата рождения;
— если юридическое лицо, то вышеназванные детали каждого контролирующего лица такого юридического лица.
Детали счета:
— номер счета или иного обозначения счета.
Детали финансового института:
— наименование и идентификационный номер (если доступен).
Финансовая информация:
— баланс счета;
— доходы от продаж финансовых активов;
— все виды инвестиционных доходов (вознаграждение, дивиденды, доходы от некоторых страховых контрактов и подобные виды доходов);
— валюта, в которой выражены суммы.
Начало обмена
В соответствии со Стандартом CRS информация должна обмениваться с начала года, в котором определенная юрисдикция приняла на себя обязательства и в течение 9 месяцев после окончания календарного года, к которому такая информация относится.
Это означает, что
(а) для стран, которые обязались начать обмен в сентябре 2017 года, финансовые счета за 2016 и последующие годы будут сообщаться;
(б) для стран, которые обязались начать обмен в сентябре 2018 года, финансовые счета за 2017 и последующие года будут сообщаться.
Если одна страна обязалась начать обмен в сентябре 2017 года и другая в сентябре 2018 года, то обмен между такими странами начнется в сентябре 2018 года и только в отношении счетов, которые существовали в 2017 году и в последующих периодах.